Личный фонд позволяет:
Этой возможности лишен «наследственный фонд», который создается исключительно после смерти его учредителя на основании завещания. Поэтому пока мы не рискуем предлагать к реализации такую форму.
И здесь, внимание, важный момент с понятиями. Наследственный фонд — это разновидность личного. То есть всякий наследственный фонд является личным. Но личный фонд, созданный при жизни учредителя, не становится наследственным и правила последнего к нему не применяются. При этом учредитель личного фонда еще при жизни вправе предусмотреть в его уставе, что после его смерти такой личный фонд продолжает свою деятельность в соответствии с утвержденным уставом и условиями управления.
Первый плюс личного фонда: создается при жизни, систему управления можно уточнять, пока все не заработает как надо.Имущество, переданное Личному фонду, становится его собственностью и не подлежит разделу между наследниками после смерти учредителя фонда. Это могут быть не только вещи, включая ценные бумаги, но и доли в компаниях, интеллектуальная собственность и так далее ст. 128 ГК РФ.
Наследники, имеющие обязательную долю в наследстве, не могут принудительно требовать выдела им части имущества. Они могут быть назначены выгодоприобретателями фонда по уставу самим учредителем.
Права выгодоприобретателей нельзя продать, подарить. Они не входят в состав общего имущества супругов. И их нельзя передать по наследству. Потомки приобретают права выгодоприобретателя исключительно в порядке, который закреплен собственником в уставе фонда и условиях управления им.
Второй плюс личного фонда: в случае смерти учредителя отсутствует неопределенность с собственником имущества. Им является личный фонд. Отсутствует 6-месячный период наследования.Впрочем, личному фонду можно также завещать имущество (полностью или частично). Для этого требуется оформить завещание на имя личного фонда, как некоммерческой организации. В таком случае он выступает наследником имущества в соответствии с общими правилами.
Их определяет исключительно учредитель. Выгодоприобретателями фонда могут быть любые физические и юридические лица (за исключением коммерческих организаций). Выгодоприобретателем может быть сам учредитель (при жизни), а после - его наследники. Порядок определения выгодоприобретателей необходимо зафиксировать в уставе личного фонда.
При этом в законе нет ограничений - можно поименовать конкретных выгодоприобретателей (перечислить ФИО всех наследников), а можно указать общий порядок (выгодоприобретателями являются супруга, все дети, внуки и их кровные потомки).
Важно! Правила определения выгодоприобретателей необходимо тщательно продумать, поскольку их права не наследуются и не могут быть переданы иным способом. Поэтому условия документов фонда должны быть сформулированы так, чтобы потомки наследников могли стать выгодоприобретателями фонда.
Необходимо продумать и детально сформулировать также и права выгодоприобретателей, например:
выплата дивидендов от бизнеса, в случае распределения;
передача дома/квартиры/самолета/яхты или коммерческой недвижимости в пользование конкретному выгодоприобретателю после смерти учредителя бессрочно или на определенный срок;
фиксированные регулярные выплаты в пользу всех или отдельных выгодоприобретателей;
оплата обучения или медицинских операций и т.п.
Третий плюс личного фонда: отсутствует возможность для наследственных споров, обход обязательной доли наследования, гибкость сценариев наследования благодаря детализации прав выгодоприобретателей.
Решение об учреждении, устав и условия управления фондом утверждаются нотариусом.
Регистрация Личных фондов с августа 2024 года производится через налоговые органы, а не через Минюст (проще и быстрее).
Сведения о Личном фонде являются конфиденциальными: в ЕГРЮЛ не видно учредителей, а у налоговой нельзя запросить учредительные документы личного фонда.
Личный фонд создается на определенный срок или бессрочно. После смерти учредителя личный фонд может быть ликвидирован только судом при невозможности образования органов управления (например, учредитель предусмотрел закрытый перечень лиц для управления фондом, которые отказались от этой роли).
К структуре органов управления закон не устанавливает строгих требований. статья 123.20-7 Гражданского кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 № 287-ФЗ) Минимально структура может быть представлена следующими органами:
высший коллегиальный орган (аналог общего собрания в АО/ООО);
единоличный исполнительный орган;
В состав высшего коллегиального органа могут входить учредитель и/или выгодоприобретатели. В роли единоличного исполнительного органа может выступать любое физическое или юридическое лицо, назначенное уставом, за исключением учредителя.
Четвертый плюс: гибкость структуры управления. Из своей практики скажем, что основатели бизнеса порой подходят очень креативно.
Личный фонд относится к некоммерческим организациям, но специальный Закон о некоммерческих организациях на него не распространяется. Поэтому и отчетность в Минюст подавать не надо.
Личный фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям создания Личного фонда. Также может быть участником / акционером в ООО и АО.
Из интересного: Личные фонды по умолчанию обладают статусом квалифицированного инвестора. Подп. 10.4 п.2 со ст.51.2 ФЗ «О рынке ценных бумаг»
С точки зрения налогообложения, для Личных фондов введена одноуровневая система налогообложения. Это значит, что налоги доходов уплаичвается только на уровне Личного фонда, после чего при распределении Учредителю и иным выгодоприобретателям НДФЛ не уплачивается. У правила есть исключения
Личный фонд может применять обе системы налогообложения - УСН и ОСН.
Установлена пониженная ставка налога на прибыль - 15 % (и она не повышается с 2025 года) - при доле «пассивных» доходов более 90 %. Перечень таких доходов закрытый, включает дивиденды, доходы от продажи долей, акций и недвижимости, проценты по займам и некоторые другие. Статья 284.12 НК РФ
Ставка налога на дивиденды, полученные Личным фондом от дочерних компаний, составляет 15 % всегда. Льгота ставка 0 % не применяется.
Доходы, полученные от Личного фонда учредителем и его близкими родственниками, освобождаются от НДФЛи условии, что получатели - налоговые резиденты РФ. Иные выгодоприобретатели освобождаются от НДФЛ при получении таких доходов после смерти учредителя. Пункт 18.2 статьи 217 НК РФ
Пятый плюс: Особые правила налогообложения позволяют обеспечить совокупное налогообложение доходов выгодоприобретателей от 6 % до 15 %. В некоторых случаях нет налога, аналогичного НДФЛ на дивиденды от ООО/АО.
Подробнее о налогообложении Личных фондов можно прочитать в отдельном материале.
Собственник (учредитель) несет субсидиарную ответственность по обязательствам личного фонда, а личный фонд несет субсидиарную ответственность по обязательствам собственника только в пределах трехлетного срока. Суд может его продлить, но не более чем до 5 лет со дня создания фонда.
Шестой плюс: Обособленность активов личного фонда от долгов собственника - это неоспоримое достоинство данной формы. Пять лет пролетят незаметно, после - имущество в сейфе. Лучшем из существующих в России.
Личный фонд не лишен некоторых недостатков, главный из которых - минимальная стоимость передаваемого учредителем имущества при создании. Она не может быть менее ста миллионов рублей, при этом стоимость этого имущества определяется на основании оценки его рыночной стоимости. Таким образом, порог «входа» достаточно высок (100 млн.рублей) и вообще непонятно, откуда и для чего он взялся. Для наследственных фондов такого ограничения нет. С другой стороны, если речь идет о бизнес-активах, включая доли в бизнесе, то такой критерий нормально пройдет и основатель малого бизнеса.
И, наконец, важно верно определить место личного фонда в группе компаний. И хотя бы частично синхронизировать свои желания с партнерами по бизнесу, если таковые имеются.
