Налоговые изменения 2016: что ждет бизнес в 2016 году?

Что изменилось

Суть изменений

Начало действия

Основание

Налоговый контроль

Дополнительные основания для блокировки расчетного счета

Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 02 мая 2015г. № 113-ФЗ

Административный контроль

Заработал единый реестр административных проверок бизнеса

Теперь информация о проводимых федеральными органами исполнительной власти и их территориальными подразделениями проверках, их результатах и принятых мерах доступна на сайте http://proverki.gov.ru.

Но важно понимать, что вы не увидите в этом реестре информацию:

• о налоговых проверках (самое интересное). В список контролирующих органов, которые должны раскрывать планы своих проверок в данном реестре не входит ФНС;
• о внеплановых админ. проверках, поводом для которых может быть любая жалоба потребителя. В реестре публикуется информация только о ПЛАНОВЫХ проверках.

с 1 июля 2015 года

Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2015г. № 415

Налог на прибыль

Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. До этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 08 июня 2015г. №150-ФЗ

Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 08 июня 2015г. №150-ФЗ

Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 08 марта 2015г. № 32-ФЗ

НДФЛ

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

Ежеквартальная отчётность позволит налоговым органам контролировать уплату НФДЛ в бюджет, эффективнее начислять пени за просрочку и штрафовать.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 02 мая 2015г. № 113-ФЗ

Страховые взносы

Ежемесячная отчётность в ПФР

Вместо ежеквартальной отчётности сведения в Пенсионный фонд с апреля 2016 года нужно будет предоставлять ежемесячно.

с 1 апреля 2016 года 

Федеральный закон от 29 декабря 2015г. № 385-ФЗ

УСН

Изменен перечень налогов, которые не должны платить организации на УСН

Организации на "упрощенке" должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

П. 1 ст. 2 Закона от 2 апреля 2014г. № 52-ФЗ

Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"

Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. (п. 1 ст. 346.20). Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков.

Воспользовались данной возможностью пока только Республика Крым и Севастополь, в которых применяется ставка - 3%

с 1 января 2016 года 

Федеральный закон от 13 июля 2015г. N 232-ФЗ

ЕНВД

Регионы вправе снижать ставку ЕНВД с 15 до 7,5 % (п. 2 ст. 346.31)

Федеральный закон от 13 июля 2015 № 232-ФЗ

Льготы

Вырастут лимиты выручки для отнесения организаций к малому и среднему бизнесу

• Для микропредприятий ‑ с 60 до 120 млн руб.;
  
• для малых компаний ‑ с 400 до 800 млн. руб.;
• для средних - с 1 до 2 млрд руб.

Компании, которые с учетом поправок войдут в число малых и средних, смогут пользоваться региональными и местными программами поддержки бизнеса. Например, возместить за счет бюджета часть процентов по кредитам.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 29 июня 2015г. № 156-ФЗ

В реестр малого и среднего предпринимательства будут включать «без спроса»

Для того, чтобы попасть в реестр малого и среднего предпринимательства и применять соответствующие льготы, не надо будет подавать специальное заявление и готовить подтверждающие документы в Минэкономразвития. Ведение данного реестра предлагается передать ФНС, которая будет самостоятельно включать в него налогоплательщиков на основании данных, получаемых в ходе текущего налогового администрирования и контроля.

с 1 января 2017 года

Законопроект

Ограничения на осуществление отдельных видов деятельности

Существенное ограничение на привлечение заёмного труда

Услуги по предоставлению персонала смогут оказывать только два типа компаний:

• Частные агентства занятости (компании, соответствующие установленным законом критериям и прошедшие аккредитацию в Роструде). В частности размер уставного капитала таких организаций должен быть не менее 1 млн рублей, руководитель обязан иметь высшее образование и стаж работы в области трудоустройства не менее двух лет за последние три года, а у самой компании не должно быть долгов;
• Компании, аффилированные с организацией, в которую направляются работники (например, материнская и дочерняя), и компании, заключившие акционерные соглашения. 

С начала 2016 года деятельность агентств по предоставлению персонала будет незаконна, им придётся приостановить деятельность до получения аккредитации.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 5 мая 2014г. № 116-ФЗ

Юридические лица. Госрегистрация

Усложнится порядок регистрации данных в ЕГРЮЛ

• Ведена процедура проверки достоверности сведений — она может приостановить регистрацию до 1 месяца. Проверка будет осуществляться выборочно при необходимых основаниях, например сомнениях регистрирующего органа или возражений заинтересованных лиц;
• Регистрирующий орган по собственной инициативе может внести запись о недостоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ - без заявлений и судебных данных. Ошибки налоговых органов при осуществлении таких записей придётся оспаривать в общем порядке (обжалование в УФНС, и потом при необходимости в Суде), что небыстро и накладно;
• Расширен перечень оснований для отказа в государственной регистрации юрлица. Например, в течение 3 лет нельзя регистрировать фирму, если её руководитель или участник раньше работал в компании, которая была исключена из реестра как недействующее юрлицо с задолженностью перед бюджетом, или в отношении которой не исполнено решение суда о принудительной ликвидации, или по которой в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;
• Усложнен порядок смены адреса юрлица. Теперь компания сначала должна уведомить о своем решении изменить адрес, сама регистрация смены адреса возможна только через 20 дней после уведомления. При этом  в налоговый орган потребуется предоставить документ подтверждающий право самого юридического лица, его участника или директора на объект недвижимости, в котором будет находится организация. При этом данное положение не распространяется на случае, смены адреса на место жительство директора или участника (более 50% в УК); 
• Вводится обязательное нотариальное удостоверение сделок в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью. Также заверять нужно будет заявления участника о выходе из общества. Данная норма значительно увеличит нотариальные расходы налогоплательщиков при госрегистрации соответствующих изменений.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ

Расширен круг лиц и оснований для направления возражений на изменения сведений в ЕГРЮЛ.

Теперь направить письменные возражение может, в том числе, юридическое лицо. Возражение может быть подано относительно изменений в устав или иных изменений в ЕГРЮЛ.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ

Внесены положения о типовом уставе

В законе урегулированы вопросы применения создаваемыми и созданными юридическими лицами типового устава.

Однако сам типовой устав еще не утвержден.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30 марта 2015 № 67-ФЗ

Административная ответственность

Увеличение штрафов за непредоставление или ненадлежащее представление статистических данных

Штраф установлен в размере от 20 до 70 тыс. руб.  (ранее от 3 до 5 руб.). За повторное нарушение - уже от 100 до 150 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30 декабря 2015г. № 442-ФЗ

Банки

Центробанк разработал новый критерий оценки корпоративных клиентов

С мая 2015 года банки должны определять соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета, к ее обороту по этому счету. При значительном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции.

Росфинмониторинг будет сообщать в ФНС о налоговых схемах и правонарушениях

15 октября 2015 года ФНС заключило новое соглашение об обмене информацией с Росфинмониторингом, по которому последний должен сообщать в налоговые органы о выявляемых им налоговых схемах и вероятных налоговых правонарушениях. Ранее обмен информацией между Росфинмониторингом и ФНС по большей части ограничивался той, что относилась к валютному контролю. Теперь в рамках этого соглашения в автоматизированной системе электронного документооборота налоговых органов «АИС Налог» будет формироваться соответствующая база данных на основании поступающей от Росфинмониторинга информации для использования в планировании выездных налоговых проверок

Пени за просрочку уплаты налога возрастут из-за политики ЦБ РФ

Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования, а с 1 января 2016 года года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11% (Указание Банка России от 11 декабря 2015 N 3894-У)

Ставка рефинансирования была меньше - 8,25%.

Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

Банкротство

Установлено новое требование для арбитражных управляющих

Арбитражные управляющие не могут быть привлечены к процедуре банкротства в течение одного года после отстранения от исполнения обязанностей арбитражного управляющего в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей по решению суда.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Ограничена сумма вознаграждения временного управляющего 

Сумма процентов по вознаграждению временного управляющего не превышает шестидесяти тысяч рублей

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Установлены особенности признания недействительными сделок застройщика при банкротстве.

Ограничена возможность признания недействительными как подозрительных или влекущих оказание предпочтения одному из кредиторов сделок, заключенных в целях финансирования строительства объекта незавершенного строительства и направленных на исполнение обязательств застройщика по указанным сделкам, в том числе по сделкам, направленным на прекращение взаимных обязательств сторон, независимо от цены.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Созданы условия для продолжения застройщиком долевого строительства.

• Законом предусмотрена возможность открытия специального банковского счета, средства на котором фактически исключены из конкурсной массы и предназначены для продолжения строительства по договорам о долевом участии.
• Предусмотрена возможность передачи имущества и имущественных прав другому застройщику для продолжения строительства. Передача осуществляется по решению суда.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Уточнен состав текущих платежей, которые должны быть обеспечены имуществом должника при передаче участникам строительства объекта незавершенного строительства 

Имущества, которое остается у должника после передачи объекта незавершенного строительства, должно быть достаточно для погашения текущих платежей, связанных с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с законодательством является обязательным, требований кредиторов первой и второй очереди или на специальный банковский счет должника внесены денежные средства.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Установлено требование об опубликовании уведомления о намерении начать процедуру банкротства ИП

Сам ИП и конкурсные кредиторы должны за 15 дней опубликовать уведомление о намерении начать процедуру банкротства ИП.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Расширен перечень сведений, который должен публиковаться в Едином федеральном реестре о банкротстве

• В реестр вносятся сведения об отстранении финансового управляющего, признании его действий незаконными, а также взыскания с него убытков.
• В реестр вносятся сведения об окончании каждой процедуры и ее результатах.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Более детально урегулирован порядок банкротства в случае смерти гражданина-банкрота. 

• Теперь из конкурсной массы исключено жилое помещение, если оно является единственным для наследника.
• Более детально прописаны действия участников процедуры банкротства в случае смерти должника.

с 29 декабря 2015 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Корпоративное право

Урегулирована процедура распоряжение долей в ООО путем опциона на заключение договора

Опцион на заключение договора об отчуждении доли в ООО заключается в форме нотариально удостоверенной безотзывной оферты. Акцепт оферты также должен быть нотариально удостоверен.

с 15 января 2016 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Доля или часть доли в ООО переходит только с момента внесения записи в ЕГРЮЛ

Теперь по общему правилу доля в ООО переходит не с момента нотариального удостоверения сделки, а с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Исключения из правил: продажа доли обществу, выход и исключение из общества, обращение взыскания на долю и некоторые другие (п. 7 ст. 23 ФЗ № 14-ФЗ «Об ООО»)

с 15 января 2016 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Законодательно закреплена возможность отчуждения доли или передачи доли в залог позже нотариального удостоверения договора

Теперь можно у нотариуса удостоверить договор, предусматривающий отчуждения доли или передачи доли в залог по истечении определенного времени, нотариус в этом случае подаст документы в ФНС в сроки, предусмотренные договором, а не законом.

с 15 января 2016 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Решение об увеличении уставного капитала подлежит нотариальному удостоверению

Ранее решение и состав участников общего собрания участников ООО можно было заверить без участия нотариуса. Теперь законом прямо предусмотрено, что данное решение должно быть удостоверено исключительно в нотариальном порядке.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ

Установлено требование к договору отчуждения доли ООО

Договор отчуждения доли или части доли в уставном капитале общества должен быть оформлен в виде одного документа, подписанного сторонами.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ

Увеличено количество сделок, подлежащих нотариальному удостоверению

Отменено «освобождение» от нотариального удостоверения некоторых сделок. Так, к нотариусу придется обращаться в следующих случаях:

  1) Приобретения обществом доли:

• если другие участники отказались приобретать долю, а передача доли в уставном капитале общества третьим лицам запрещена (абз. 1 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»);
• если участник, который голосовал против одобрения крупной сделки или увеличения уставного капитала общества, потребовал выкупить его долю (абз. 2 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»);   
• в случае выхода участника из общества (п. 6.1 ст. 23 и ст. 26 ФЗ «Об ООО»).

  2) При использовании преимущественного права покупки доли.

с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ

Перспективы

Возможность выставления «упрощенцами» НДС

Согласно информации РБК, Правительство может узаконить возможность добровольной уплаты НДС «упрощенцами».

При этом не понятно, каким образом это произойдет? Основная проблема в том, что «упрощенцы» не вправе относить на расходы суммы НДС, уплаченные по выставленным ими счетам-фактурам, а также не могут рассчитывать на налоговые вычеты. Судя по всему, данные вопросы затрагиваться не будут.

Возможный рост НДС за счет уменьшения налога на прибыль

Как сообщают «Ведомости», по словам экс-замминистра финансов Сергея Шаталова, после 2018 года возможно увеличение НДС с одновременным уменьшением ставки налога на прибыль. «НДС – наиболее нейтральный налог, который в идеальной модели совсем не затрагивает бизнес, поскольку перекладывается на конечных потребителей, - объяснил Шаталов - Многие государства устанавливают ставки НДС выше 20%, последовательно снижая налог на прибыль».